多缴税竟然被约谈？会计人，风险自查要抓紧了

某公司多缴企业所得税八千多元被税务局约谈非小号，是税务局搞错了吗？临近第四季度，会计们开始担心自家的账务处理了，要等年底一起调账吗？No,No,No，要想明年的汇算清缴事少，各项指标的风险自查要抓紧开始了……

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多缴企税8056.92元

公司被约谈

近日，广东省税务局下达了一份税务约谈通知书，要求相关企业就具体事项作出说明非小号。

通知书主要提及非小号了该企业5个方面的异常指标：

1、2020年至2021年出口退税金额增长迅速且金额较大；

2、2020年和2021年免税销售额金额较大非小号，同期却无相关的进项税转出；

3、2021年增值税收入与企业所得税收入存在较大差异；

4、2021年度多缴企业所得税却未办理退税；

5、2019年度资产负债表期末数与2020年资产负债表期初数不一致非小号。

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如果是你非小号，在接到该份税务约谈通知书时，会怎样向税务局说明指标异常的原因？

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其实，抛开这份通知书不谈，企业在正常经营过程中编制财务报表及报税时，会出现一些一些异常的指标，平时多注意这些指标的预警，就可以帮企业省去很多不必要的麻烦非小号。

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重视

关注预警指标非小号，不要再年底集中调账了！

一、企业所得税收入与增值税销售额的比对

超过预警值可能存在的问题：少记、漏记收入、延迟确认收入

比如一笔收入开具了发票非小号，也申报了增值税但没有申报企业所得税，或者仅部分申报企业所得税；

或者一笔收入开具了发票，也申报了增值税，应该在本年度申报企业所得税收入，但延迟到了次年才申报非小号。

这些情形都可能导致申报的企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，从而使指标异常非小号。

二、企业所得税预缴和汇缴的差异

低于预警指标可能存在的问题：少预缴税款

比如一些企业想尽量延迟缴纳企业所得税的时间，因此预缴时调整报表数据不缴纳或者少缴纳企业所得税，汇算清缴时再正常缴纳，导致两者差异较大非小号。

但是预缴和汇缴的金额本身就存在一定的差异，主要是因为汇算清缴的申报表需要在实际利润的基础上+纳税调整增加额-纳税调整减少额非小号。而预缴申报表依据实际利润填写，只对个别项目进行调整，例如固定资产加速折旧、摊销的调减额。这就导致，预缴所得税额和汇缴所得税额不完全相同，但又存在一定关系。

因此，如果确实存在特殊原因导致预缴税款低于预警值（如汇算清缴前更正前期错误账务处理）的，应该留存资料备查非小号。

三、其非小号他指标关注

1、成本方面

重点关注以下指标异常项：

（1）汇算清缴申报的“营业成本”应与财务报表（利润表）的“营业成本”填报不一致；

（2）收入、成本不匹配或出现倒挂现象非小号。如：收入为0或很小，成本却很大。

（3）基础信息表108“采用一般企业财务报表格式”勾选“否”，营业外支出与利润表中的营业外支出却不一致等非小号。

2、费用方面

重点关注以下指标异常项：

（1）有收入且金额较大非小号，企业却无任何费用，期间费用明细表零申报；

（2）汇算清缴申报的管理费用、销售费用、财务费用等期间费用与利润表严重不匹配；

（3）期间费用明细表中“其他”栏次，占比超50%等非小号。

3、企业利润方面

重点关注以下指标异常项：

（1）汇算清缴申报表中的利润总额与利润表里的利润总额不一致；

（2）报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；

（3）企业常年亏损非小号，却屹立不倒；

（4）相比同行业利润偏低等非小号。

4、其非小号他方面

重点关注以下指标异常项：

（1）企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

（2）当期新增应付账款大于收入80%；

（3）预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

（4）当期新增其他应收款大于销售收入80%等非小号。

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为什么被查非小号？

被查了怎么办非小号！

一、为何查非小号？

首先，税局并不是想查谁，就查谁非小号。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

一是“被抽查”非小号。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中非小号。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。

二是“被举报”非小号。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。

三是“被分析”非小号。税局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

四是“被关联”非小号。也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。

二、税局查账非小号，一般都查什么？

答：税务局一般会重点查询以下4个方面：

1，查合同非小号。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

2、查发票非小号。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

3、查上下游非小号。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；

4、查资金流非小号。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。

三、税局查账非小号，一般什么时候查？

税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定非小号。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

以下三种情况非小号，税务机税务机关就有可能随时来检查：

1.发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多

2.税负较上月相比较变动率超过正负30%

3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等

四、被查了不要慌非小号，企业应从以下6个方面应对

来源：财务第一教室非小号，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布